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一、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的基本規(guī)定是什么？

（一）對(duì)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

（二）重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)中的小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

（三）對(duì)所有行業(yè)企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

（四）對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。其中，企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)及小型微利企業(yè)范圍如何確定？

重點(diǎn)行業(yè)是指：生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)（按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/4754-2011）》確定）；以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（按照財(cái)稅〔2015〕106號(hào)文附件“輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)范圍”確定）。

重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指：以重點(diǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱(chēng)收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。

重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)是指：重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)中，符合企業(yè)所得稅法第二十八條、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。即：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人/80人（工業(yè)企業(yè)/其他企業(yè)）、資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元/1000萬(wàn)元（工業(yè)企業(yè)/其他企業(yè)）的重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)。

三、固定資產(chǎn)、新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的范圍口徑是什么？

所稱(chēng)固定資產(chǎn)，按照企業(yè)所得稅法第十一條和實(shí)施條例第五十七條的規(guī)定執(zhí)行，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)（含小型微利企業(yè)，下同）新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是指：六大行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），以及四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造）。

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的范圍口徑，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）或《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的具體優(yōu)惠方式有哪些？

企業(yè)符合條件的固定資產(chǎn)可以按規(guī)定進(jìn)行一次性稅前扣除、縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等加速折舊方法。其中，最低折舊年限或加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

（一）一次性稅前扣除，是指允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

（二）縮短折舊年限，是指對(duì)企業(yè)購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；對(duì)企業(yè)購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60％。

（三）采取加速折舊方法，是指采取采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法等加速折舊方法。

1．雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒(méi)有減去預(yù)計(jì)凈殘值，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。計(jì)算公式如下：

年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100％

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

2．年數(shù)總和法，又稱(chēng)年限合計(jì)法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下：

年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100％

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率

五、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠能否疊加享受？

可以。企業(yè)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）的規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。

六、新舊固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策能否疊加享受？

不能。企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）或《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）的條件，同時(shí)又符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）或《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）中相關(guān)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。

七、享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策需要辦理什么手續(xù)？

固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策實(shí)行“以表代備”，即符合條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳申報(bào)時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)即可享受優(yōu)惠，無(wú)需另行填寫(xiě)備案表或附送其他紙質(zhì)資料。符合條件的企業(yè)享受優(yōu)惠，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2015版）附表1-2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》；年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）附表A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》以及附表A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》。

預(yù)繳及年度納稅申報(bào)表填報(bào)方法詳見(jiàn)《舉例說(shuō)明企業(yè)如何申報(bào)享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策》。

八、享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策需要提交什么資料？

固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策實(shí)行“以表代備”，即符合條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳申報(bào)時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)即可享受優(yōu)惠，無(wú)需另行填寫(xiě)備案表或附送其他紙質(zhì)資料。符合條件的企業(yè)享受優(yōu)惠，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）在規(guī)定限期內(nèi)留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合優(yōu)惠政策條件。留存?zhèn)洳橘Y料包括：

（一）企業(yè)屬于重點(diǎn)行業(yè)、領(lǐng)域企業(yè)的說(shuō)明材料（以某重點(diǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上）；

（二）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購(gòu)入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說(shuō)明）等資料；

（三）核算有關(guān)資產(chǎn)稅法與會(huì)計(jì)差異的臺(tái)賬。

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年。稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為該優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后10年。

九、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策從何時(shí)開(kāi)始執(zhí)行？

固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用于2014年及以后納稅年度。