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廣東省稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）疑點問答
1、為什么要制定《廣東省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》？
答：制定《辦法》是希望通過明確稅收優(yōu)惠事項的辦理流程、資料報送、后續(xù)管理等內(nèi)容，促進納稅人和稅務(wù)機關(guān)正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，最大限度減少管理漏洞。主要基于以下兩方面的需要：一方面，進一步加強和規(guī)范稅收優(yōu)惠管理，是建立和健全稅務(wù)行政審批制度改革配套管理措施的需要。2012年以來，我省地稅系統(tǒng)積極貫徹落實國務(wù)院、省政府和國家稅務(wù)總局關(guān)于加快轉(zhuǎn)變政府職能深化行政審批制度改革決策部署，已取消審批事項16項，下放7項。適應(yīng)當(dāng)前深化行政審批制度改革的形勢發(fā)展，需要配套建立健全統(tǒng)一、規(guī)范、透明的制度規(guī)范，指導(dǎo)征納雙方，防止出現(xiàn)管理的漏洞。另一方面，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠管理的現(xiàn)實需要。對于稅收優(yōu)惠項目管理，在制定《辦法》之前，全省尚未有統(tǒng)一的管理辦法。為全面加強對稅收優(yōu)惠事項的管理，有必要對征納雙方從稅收優(yōu)惠事項的申請、批準(zhǔn)、備案與后續(xù)管理等相關(guān)環(huán)節(jié)的流程、職責(zé)和要求加以統(tǒng)一明確，方便納稅人辦理，利于各級稅務(wù)機關(guān)正確執(zhí)行。
《辦法》共六章48條。在制定過程中遵循三個原則：一是“信任在先，寬入嚴(yán)管”原則。對于備案類稅收優(yōu)惠事項的管理，《辦法》充分體現(xiàn)“信任在先，寬入嚴(yán)管”原則。稅務(wù)機關(guān)以相信納稅人誠信為前提，以“先辦后審”為核心，對符合稅收優(yōu)惠條件且資料齊全、符合法定形式的，在規(guī)定時限內(nèi)予以備案。同時，納稅人和稅務(wù)機關(guān)共同承擔(dān)后續(xù)責(zé)任，稅務(wù)機關(guān)按管理方式分類實施后續(xù)管理。二是落實結(jié)構(gòu)性減稅、讓納稅人最大程度享受稅收優(yōu)惠的原則。對于符合稅收優(yōu)惠條件但因客觀原因未享受稅收優(yōu)惠的，凡不屬于法律、法規(guī)和規(guī)章明確規(guī)定申辦期限的，允許在一定期限內(nèi)申請補辦相關(guān)手續(xù)以享受優(yōu)惠。三是體現(xiàn)便民、高效原則。稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人重復(fù)提交已提交過的資料；稅收優(yōu)惠時間跨度超過一個納稅年度的，納稅人可以一次性申請或備案等。
《辦法》依照稅收優(yōu)惠事項的辦事流程，按管理環(huán)節(jié)和事項類別，對征納雙方的權(quán)利義務(wù)進行規(guī)范，重點強化稅務(wù)機關(guān)對稅收優(yōu)惠后續(xù)管理要求。
2、《辦法》第四條提到“經(jīng)有審批權(quán)限的地方稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行”，其中“有審批權(quán)限的地方稅務(wù)機關(guān)”是指什么？
答：有審批權(quán)限的地方稅務(wù)機關(guān)即稅法規(guī)定的減免稅審批機關(guān)。凡規(guī)定應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)及省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。貫徹中央和省關(guān)于深化審批制度改革決策部署，稅務(wù)部門正繼續(xù)加大取消、下放審批權(quán)限工作力度。如省局根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項目的決定》中關(guān)于下放“城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批”管理層級的決定和國家稅務(wù)總局相關(guān)公告精神，發(fā)布《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于下放我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批權(quán)限的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第5號），將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批權(quán)限進一步下放到市縣稅務(wù)機關(guān)進行管理。公告規(guī)定：納稅人因繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，需要給予減免稅照顧的，審批權(quán)限全部下放到市（橫琴新區(qū)、順德區(qū)）、縣（區(qū)、市）地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局不再審批。
3、《辦法》第六條提到“自依法應(yīng)繳納稅款之日起三年內(nèi)申請補辦稅收優(yōu)惠審批或備案手續(xù)”，其中“依法應(yīng)繳納稅款之日”具體指什么？
答：依法應(yīng)繳納稅款之日為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限的最后一天。
4、如果納稅人申請補辦稅收優(yōu)惠審批或備案手續(xù)時相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策已終止，在稅收優(yōu)惠政策終止前納稅人符合優(yōu)惠條件應(yīng)享受的優(yōu)惠是否可以補辦享受？
答：如果納稅人申請補辦稅收優(yōu)惠審批或備案手續(xù)時相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策已終止，在稅收優(yōu)惠政策終止前納稅人符合優(yōu)惠條件應(yīng)享受的優(yōu)惠可以補辦享受，但應(yīng)于依法應(yīng)繳納稅款之日起三年內(nèi)提出。
5、《辦法》第二十條提到“由主管地方稅務(wù)機關(guān)收到通知之日起5個工作日內(nèi)告知納稅人”，其中“告知”的具體方式有哪些？
答：告知的主要目的是保障納稅人的知情權(quán)，不拘泥于特定形式，包括口頭、書面、短信、電話等多種方式。
6、《辦法》第十一條提到“審批類稅收優(yōu)惠申請由納稅人向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出”，第二十一條提到“納稅人需要享受備案類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送資料，提請備案”，如果納稅人有多個主管地方稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)向哪個提出申請和報送資料？
答：如果納稅人有多個主管地方稅務(wù)機關(guān)，稅收優(yōu)惠申請和資料應(yīng)向該稅種繳納地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申報。如機構(gòu)所在地在廣州的房地產(chǎn)公司到肇慶市從事房地產(chǎn)開發(fā)，該公司分別對應(yīng)廣州市和肇慶市兩個地區(qū)的主管地方稅務(wù)機關(guān)，根據(jù)稅法規(guī)定其從事房地產(chǎn)開發(fā)的營業(yè)稅應(yīng)在肇慶繳納，如果該企業(yè)要辦理該房地產(chǎn)開發(fā)項目涉及到的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，應(yīng)向肇慶市主管該房地產(chǎn)開發(fā)項目的地方稅務(wù)機關(guān)提出。
7、《辦法》第三十一條提到“一般管理事項中涉及優(yōu)惠金額較大或依據(jù)《納稅信用等級評定管理辦法》評定信用等級為C級及以下等級的納稅人享受的稅收優(yōu)惠事項均視同重點管理事項進行管理”，其中“涉及優(yōu)惠金額較大”具體指多少？
答：按照《辦法》規(guī)定，“涉及優(yōu)惠金額較大”的具體事項劃分由各市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)卣鞴軐嶋H和有可能造成稅款流失風(fēng)險程度進行劃分，并將劃分情況報省局備案。
8、從《辦法》第二十三條看，備案類稅收優(yōu)惠提請備案很容易，是不是只要資料齊全、符合法定形式即可完成？
答：是的。對備案類稅收優(yōu)惠，《辦法》體現(xiàn)的是“寬進嚴(yán)管”的管理理念。對于納稅人提請備案的事項，只要資料齊全、符合法定形式要求，即可在申請當(dāng)天或自申請之日起7天內(nèi)完成備案登記手續(xù)，納稅人可及時享受稅收優(yōu)惠。但對于稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理，《辦法》有嚴(yán)格的管理要求，尤其是對備案類稅收優(yōu)惠。這既是高效便民，讓納稅人及時享受稅收優(yōu)惠的需要，也是嚴(yán)格依法治稅，保障國家稅款安全的需要。
答：制定《辦法》是希望通過明確稅收優(yōu)惠事項的辦理流程、資料報送、后續(xù)管理等內(nèi)容，促進納稅人和稅務(wù)機關(guān)正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，最大限度減少管理漏洞。主要基于以下兩方面的需要：一方面，進一步加強和規(guī)范稅收優(yōu)惠管理，是建立和健全稅務(wù)行政審批制度改革配套管理措施的需要。2012年以來，我省地稅系統(tǒng)積極貫徹落實國務(wù)院、省政府和國家稅務(wù)總局關(guān)于加快轉(zhuǎn)變政府職能深化行政審批制度改革決策部署，已取消審批事項16項，下放7項。適應(yīng)當(dāng)前深化行政審批制度改革的形勢發(fā)展，需要配套建立健全統(tǒng)一、規(guī)范、透明的制度規(guī)范，指導(dǎo)征納雙方，防止出現(xiàn)管理的漏洞。另一方面，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠管理的現(xiàn)實需要。對于稅收優(yōu)惠項目管理，在制定《辦法》之前，全省尚未有統(tǒng)一的管理辦法。為全面加強對稅收優(yōu)惠事項的管理，有必要對征納雙方從稅收優(yōu)惠事項的申請、批準(zhǔn)、備案與后續(xù)管理等相關(guān)環(huán)節(jié)的流程、職責(zé)和要求加以統(tǒng)一明確，方便納稅人辦理，利于各級稅務(wù)機關(guān)正確執(zhí)行。
《辦法》共六章48條。在制定過程中遵循三個原則：一是“信任在先，寬入嚴(yán)管”原則。對于備案類稅收優(yōu)惠事項的管理，《辦法》充分體現(xiàn)“信任在先，寬入嚴(yán)管”原則。稅務(wù)機關(guān)以相信納稅人誠信為前提，以“先辦后審”為核心，對符合稅收優(yōu)惠條件且資料齊全、符合法定形式的，在規(guī)定時限內(nèi)予以備案。同時，納稅人和稅務(wù)機關(guān)共同承擔(dān)后續(xù)責(zé)任，稅務(wù)機關(guān)按管理方式分類實施后續(xù)管理。二是落實結(jié)構(gòu)性減稅、讓納稅人最大程度享受稅收優(yōu)惠的原則。對于符合稅收優(yōu)惠條件但因客觀原因未享受稅收優(yōu)惠的，凡不屬于法律、法規(guī)和規(guī)章明確規(guī)定申辦期限的，允許在一定期限內(nèi)申請補辦相關(guān)手續(xù)以享受優(yōu)惠。三是體現(xiàn)便民、高效原則。稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人重復(fù)提交已提交過的資料；稅收優(yōu)惠時間跨度超過一個納稅年度的，納稅人可以一次性申請或備案等。
《辦法》依照稅收優(yōu)惠事項的辦事流程，按管理環(huán)節(jié)和事項類別，對征納雙方的權(quán)利義務(wù)進行規(guī)范，重點強化稅務(wù)機關(guān)對稅收優(yōu)惠后續(xù)管理要求。
2、《辦法》第四條提到“經(jīng)有審批權(quán)限的地方稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行”，其中“有審批權(quán)限的地方稅務(wù)機關(guān)”是指什么？
答：有審批權(quán)限的地方稅務(wù)機關(guān)即稅法規(guī)定的減免稅審批機關(guān)。凡規(guī)定應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)及省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。貫徹中央和省關(guān)于深化審批制度改革決策部署，稅務(wù)部門正繼續(xù)加大取消、下放審批權(quán)限工作力度。如省局根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項目的決定》中關(guān)于下放“城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批”管理層級的決定和國家稅務(wù)總局相關(guān)公告精神，發(fā)布《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于下放我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批權(quán)限的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第5號），將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批權(quán)限進一步下放到市縣稅務(wù)機關(guān)進行管理。公告規(guī)定：納稅人因繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，需要給予減免稅照顧的，審批權(quán)限全部下放到市（橫琴新區(qū)、順德區(qū)）、縣（區(qū)、市）地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局不再審批。
3、《辦法》第六條提到“自依法應(yīng)繳納稅款之日起三年內(nèi)申請補辦稅收優(yōu)惠審批或備案手續(xù)”，其中“依法應(yīng)繳納稅款之日”具體指什么？
答：依法應(yīng)繳納稅款之日為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限的最后一天。
4、如果納稅人申請補辦稅收優(yōu)惠審批或備案手續(xù)時相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策已終止，在稅收優(yōu)惠政策終止前納稅人符合優(yōu)惠條件應(yīng)享受的優(yōu)惠是否可以補辦享受？
答：如果納稅人申請補辦稅收優(yōu)惠審批或備案手續(xù)時相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策已終止，在稅收優(yōu)惠政策終止前納稅人符合優(yōu)惠條件應(yīng)享受的優(yōu)惠可以補辦享受，但應(yīng)于依法應(yīng)繳納稅款之日起三年內(nèi)提出。
5、《辦法》第二十條提到“由主管地方稅務(wù)機關(guān)收到通知之日起5個工作日內(nèi)告知納稅人”，其中“告知”的具體方式有哪些？
答：告知的主要目的是保障納稅人的知情權(quán)，不拘泥于特定形式，包括口頭、書面、短信、電話等多種方式。
6、《辦法》第十一條提到“審批類稅收優(yōu)惠申請由納稅人向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出”，第二十一條提到“納稅人需要享受備案類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送資料，提請備案”，如果納稅人有多個主管地方稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)向哪個提出申請和報送資料？
答：如果納稅人有多個主管地方稅務(wù)機關(guān)，稅收優(yōu)惠申請和資料應(yīng)向該稅種繳納地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申報。如機構(gòu)所在地在廣州的房地產(chǎn)公司到肇慶市從事房地產(chǎn)開發(fā)，該公司分別對應(yīng)廣州市和肇慶市兩個地區(qū)的主管地方稅務(wù)機關(guān)，根據(jù)稅法規(guī)定其從事房地產(chǎn)開發(fā)的營業(yè)稅應(yīng)在肇慶繳納，如果該企業(yè)要辦理該房地產(chǎn)開發(fā)項目涉及到的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，應(yīng)向肇慶市主管該房地產(chǎn)開發(fā)項目的地方稅務(wù)機關(guān)提出。
7、《辦法》第三十一條提到“一般管理事項中涉及優(yōu)惠金額較大或依據(jù)《納稅信用等級評定管理辦法》評定信用等級為C級及以下等級的納稅人享受的稅收優(yōu)惠事項均視同重點管理事項進行管理”，其中“涉及優(yōu)惠金額較大”具體指多少？
答：按照《辦法》規(guī)定，“涉及優(yōu)惠金額較大”的具體事項劃分由各市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)卣鞴軐嶋H和有可能造成稅款流失風(fēng)險程度進行劃分，并將劃分情況報省局備案。
8、從《辦法》第二十三條看，備案類稅收優(yōu)惠提請備案很容易，是不是只要資料齊全、符合法定形式即可完成？
答：是的。對備案類稅收優(yōu)惠，《辦法》體現(xiàn)的是“寬進嚴(yán)管”的管理理念。對于納稅人提請備案的事項，只要資料齊全、符合法定形式要求，即可在申請當(dāng)天或自申請之日起7天內(nèi)完成備案登記手續(xù)，納稅人可及時享受稅收優(yōu)惠。但對于稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理，《辦法》有嚴(yán)格的管理要求，尤其是對備案類稅收優(yōu)惠。這既是高效便民，讓納稅人及時享受稅收優(yōu)惠的需要，也是嚴(yán)格依法治稅，保障國家稅款安全的需要。
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